审计实质性测试的类型

导言

在进行审计工作期间，审计人员需要进行实质性测试以确定一组财务报表中的账目是否真实准确。实质性测试是确认记账凭证的发生性、观察和检查操作过程或进行其他程序，以探讨所汇报信息的真实性、完整性与准确性。这些测试依赖于不同的因素，包括风险、业务和环境。本文将对审计实质性测试的类型进行分析和介绍。

第一部分：权限测试

权限测试是确定企业员工获取系统内部控制的权利和能力，并对系统以及活动进行定期检查。为了进行权限测试，审计人员会尝试利用旧密码登录系统账户，修改系统设置，试图绕过控制环节去访问某些需要受到保护的账户，扫描未经授权的网络开放端口及检查操作系统、应用程序中的相关设置。通过此类测试，审计人员能够检验系统内部控制和数据安全的合规性。

第二部分：流程测试

流程测试是通过检查项目的运作流程来评估风险控制和公司运作的过程，其中主要包含两个部分：流程检查和流程设计评估。流程检查是评估是否运用有关的、有效的、合理的审核程序，来发现可能存在的安全漏洞。而流程设计评估则是评估项目相关流程是否符合公司政策和标准，或是否存在能改进的地方。

第三部分：账务测试

账务测试是使用数据采样和分析方法，评估财务报告、财务记录和财务业务操作的真实性、完整性和准确性。它主要包含四种类型的测试：循环检查、抽样检查、杂项检查和综合审查。循环检查是从会计档案和出账记录中，选取特定项目或阶段，并对其进行检查，以确认财务信息的完整性和真实性。抽样检查是从会计记录中筛选出一部分数据，进行检查以推断财务报告的准确性。杂项检查则是对会计档案和其他的财务记录进行检查，以发现重要的、未经授权的活动。最后，综合审查是使用多种审计程序对财务数据进行检查，以确定财务数据的真实性和完整性。

总结

审计实质性测试在审计工作中起着重要的作用，为审计人员提供了确认财务报表账户准确性和真实性的手段。本文分析了三种主要的实质性测试类型，包括权限测试、流程测试和账务测试。审计人员需要灵活根据具体情况选择适当的审计程序、检查基础、检查方法、检验对象和检查方式，以确保审计工作达到预期效果。